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明代一条鞭法之兴衰 ——立足于法律实效的分析

admin — Mon, 08 Feb 2010 16:43:43 +0000

看法律论文，正好看到个一条鞭法的论文，真是巧合丫。睡觉。

这是明朝的制度，不是清朝的，不过清朝延续了明朝很多制度。这条貌似也延续了部分。这点十分符合《君主论》中的观点。一直觉得清朝几十万军队，统治几万万人很扯淡。看了《君主论》后，觉得清朝很多做法，都符合《君主论》的说法。

我十分的怀疑清朝皇帝看过君主论。

传统中国的法律，其目的在于维护既存的统治秩序，最根本的任务是维持社会安定。传统国家从未将社会发展作为国家的任务，自然法律的目的也并非促进社会之发展。但是即使在维护社会稳定的基本目标上，法律往往也无能为力的。一个极为普通的现象是“法久则弊”。也即是一项法律在颁行之始，或许可以起到缓解某一社会危机的作用，但时间一长，就自然地产生了各种弊病，背离了立法者的初衷，失去了法律应有的效力。明代中叶的一条鞭法的实行是传统中国税政史上的一项重要改革，本文拟从法律实效的角度探讨一条鞭法的兴衰。
一、决定法律效力的因素
法律是实现社会控制的工具，但是法律之于社会并不是万能的，换言之，法律对社会的影响必然有某种限度。有的研究者甚至认为， “法律常常是无能为力的，法在制定之初就注定不会起作用，因为立法者对法律作用寄予过高的希望，而保证有效施行法律的必要条件，如适当的初步调查、宣传、接受及执行机构的不足，则注定了法的命运。”[1] 法律的目的在于影响社会，法律要实现其目的需要具备一定的条件，但是一项立法究竟需要具备何种条件才能保证其期待的社会效应得以实现却是一个很难定论的问题。
社会学家威廉M·埃文在研究了美国种族关系法的实施情况后，列举了七个条件，为有效立法问题提供了一个进一步探讨的框架，他归纳的七个条件是：制定新法的机构必须具有权威性；表述新法的基本原理必须与已形成的文化和法律原则保持一致和延续；必须确定实际的服从法律的典范；时间因素的应用；执法机关的行为必须绝对地受法律的约束；法律的积极鼓励与消极处罚并重；对于因他人规避法律而受害的人必须规定保护他们权利的有效措施。[1] 威廉对有效立法的分析实际上主要是从立法、执法、守法三个方面展开的，立法的权威性、合理性、执法的严格性和守法的正面与负面激励是构成一项有效立法的必要条件。
就通常的情况来说，威廉的分析具有普遍的参考意义，但是现代社会和传统社会存在显著的差异，而反映在法律与社会的关系中，现代的民主社会中，法律应是社会的产物，法律反映不同个体和不同利益之间的妥协，是凝聚社会共同体的手段。传统社会中，法律则单纯是统治者控制社会的工具。现代社会中，社会利益可以通过民主协商，直接反映到立法程序之中，而在传统社会中，社会利益没有正当的渠道可以形成法律意志，法律代表的只是统治者的意志，法律对社会利益的认识依赖于统治集团的体悟。
尽管统治集团是按照自身的领悟来认识社会利益的，然而社会利益仍然会曲折地反映出来。当法律对社会利益的调整直接或间接地影响到某些社会集团的利益的时候，这些社会集团虽然不一定能以自身势力直接影响立法(这种尝试也有所表现)，但是他们势必要以各种手段来影响法律的执行，他们的行为最终会阻碍法律的实施。而当阻碍法律实施的利益集团掌握着充足的社会资源，受益于法律变革的利益集团属于相对弱势的群体时，阻碍法律实施的力量超过了促进法律实施的力量，尽管立法者从本意上希望推行法律，也会动用各种办法努力维护法律的有效性，但法律失效仍是不可避免的结局。在中国历史上，清丈田亩、限制兼并都无一例外地未能收到成效就是很好的说明。
传统国家相对于现代国家还有一个重要的分野，传统国家有着保守型的小政府，此种小政府不是那种国家作为消极守夜人意义上的小政府，它不仅是任务性质上的小政府，即国家的目的只在于自身的存续，而且是一个现实结构上的小政府，机构简单，官员也少，传统国家建立在官僚政治的基础上，但是官僚体系却维持在一个非常小的规模上，尤其是地方政府。地方政府在整个官僚体系只占次要的地位，相当一部分官员集中在中央，以作为基层政权的县为例，明代一个管辖500——1000平方英里区域，人口30000——250000人的县，在册的官员只有知县、县丞、主簿、典史等寥寥几个人[2]。这就使传统国家在执行法律方面处于非常薄弱的境地，尽管有大量不在册的辅助人员或非正式的吏员也都可纳入受托执行公务的人员之中，但是他们不在正式的国家公务人员之中，也不能从公共管理和服务中取得固定的收入，国家固然不需要支付这一笔可观的行政费用，但是这一群体却不得不在受托行使权力的过程中谋取个人利益，这种行为将严重损害法律的执行。
当强大的利益集团与软弱的执行机关结合到一起，法律的有效性就面临着严峻的考验，软弱的执行机关无力推动法律的实施，而强大的利益集团将迫使执行机关向他们让步，代价是利益集团向执行机关中的相当一部分人员提供现实的个人利益，最终的结果多半是法律成为一纸具文。
二、一条鞭法出台的背景
明初赋役之法主要的特点是赋役分开，实物与货币兼收以及民收民解。赋是田赋，沿用唐宋两税法。田地首先分为官田与民田两大类，官田的田赋高于民田，原因是田赋中含有田租。官田和民田，通常又各按土地的肥瘠分为不同等则，田赋的税率根据田地的等则有高低的区别。田赋缴纳的物资，夏税以小麦为主，秋粮以米为主。米麦称为“本色”，其他如丝、绢、钱、钞、银等替代米麦的称为“折色”。缴纳田赋以米麦等为标准，其他物折合米麦缴纳，各项钱粮都有指定的输送地点，同时又因用途的缓急也有解运的先后不同，征收解运都由民间自行办理。役对户口征课，对象是户和丁，役的种类是所谓“四差”：里甲、均徭、驿传、民壮，明代的户有三种：民户、军户、匠户，军户应兵役，匠户应工役，一般的役则以民户充当，而民户通常分为三等九则，而丁则以十六为成丁，至六十免役，丁也有等则，丁之等则随户之等则而定。四差中又以里甲为正役，里甲是官府编组人民以供应赋役的一种方式，以地域相邻的一百一十户为一里，一里之中，以丁多和资产占优的十户为里长，其余一百户分为十甲，每甲十户，十户中有一人为首领，称为甲首。每年由里长一名，甲首一名，率领本甲十户应役，十年之内，每甲长、每甲首、每甲人户都依次轮流服役一年。里甲最初主要是传办公事及催征粮差，但其后发展到官府的祭祀、宴饗、营造、餽送……等等，都由里甲供应。均徭是服务于官府的经常性的各项差役，如皂隶、狱卒、库子、斗级等，各种常年差役按户等编派，均徭按“丁”编派。驿传的职务是备办人夫、马骡、船只以传递官府文书和措办廪给口粮以款待及迎送大小过境官员。民壮即民兵，是一种军役，用以辅助卫所兵卒之不足。诸役的编派都与丁粮有关，丁多粮多之户相应的役也重。
从前述可知，一条鞭法出台之前的明代赋役制度建立在一种分类核定的基础上，从田赋而言，田亩权属、面积需要核定，而田地的等级需要明确等则，因为田赋税率甚至解送都与之相关。从劳役而言，户等决定了丁等，而户丁等则则与劳役相关。可以认为当时的赋役原则是一种累进税制。财力人力占优的人户相应地承受着较高的税率。累进税制奉行有力者多承担的规则，它的原理是认为占有社会财富较多的社会成员同时也是受益于社会最多的社会成员，因此应该承担较之他人更多的义务。累进税制符合社会通行的公平观念，但是累进制的实行也不可避免地会遭致经济优势阶层的反对和抵制。根据严格的效率标准，对不同的人征税，应当根据他们的各自的预期行为反应[3]。这意味着对反应较强的人征收较高的税赋时会面临较大的挑战。这种抵制是以豪强和里胥相互勾结的方式进行的。“富者以贿免，贫者愈困”[4] (卷 16)。从洪武年间开始实行的作为田户依据的黄册和鱼鳞图册事实上早已混乱不堪，各地征收赋役所依据的并非上报中央之黄册，而是地方另行编撰的所谓“白册”。由于累进税制建立在复杂的分类核定的前提上，而地方政府只有非常少的在册官吏，大量登记核定的事务必须委之乡里，这就给地方豪强制造了充分的机会可以鱼目混珠，通过勾结里胥，改变田则、户等，伪造赋役文书，达到偷逃税负的目的。
早在宣德六年五月，浙江右参议彭璟就曾上奏：“豪富人民，每遇编充里役，多隐匿丁粮，规避徭役。质朴之民皆首实。有司贪贿，更不穷究。由是徭役不均，细民失业。”[5] 本来应该承担较多的赋役任务的富豪人户凭借贿赂有关管理机关和经办人员而隐匿丁粮，反使贫苦小民承担了本不应承担的过重的徭役负担，造成小民倾家破产。成化二年八月，给事中丘弘再次进言十一事，言“官吏、里书，乘造册而取民财；豪富奸狡，通贿赂以避重役。以下作上，以亡为存。”[6] 指出税法不能严格施行，根本原因是官吏、里书与富豪势力通同作弊，收受贿赂，以权谋私。景泰二年三月，户部具议事云：“各处人民并军卫官旗人等，不许于附近别县置买田地作寄庄户，及诡立姓名，致隐里甲赔纳粮草。违者发戍极边。各处寄籍人户，令各将户内人丁、事产尽实报官，编入图甲，纳粮当差。……违者本身发戍口外，田产尽数没官。攒造黄册，奸弊不可枚举。从前作弊者，许令自首改正免罪。今次各司、府、州、县官，务令书算之人，从实攒造进呈。……若有奸弊，查勘得出，及因事露，照名查提问罪，发戍远边。”[7] 提出对破坏赋役制度的行为严厉打击，但是显然这种现象并没有什么改变，嘉靖九年二月，江西道监察御史周襗条陈五事，仍称“迩来大造黄册，多飞派、诡寄之奸。故徭役之征，多放富差贫。”[8]
之所以政府对于偷逃赋役的行为治理不力，一个最主要的因素，乃是因为破坏赋役的行为是出自一个强有力的利益共同体，豪民与里胥(也包括部分官员)有着密不可分的利害关系，一方行贿而得以逃避赋役，一方受贿而败坏法律。握有权力的里胥若严格依法办事则无法获得维持家庭生计的条件，权力寻租也是人情之常，对于地方富豪，以较小的代价即可获得大量利益，虽有法律威慑，但逐利的动机仍然强烈，更不必说由于是利益合谋，遭到法律制裁的几率也大为减小，也构成了逃避赋役的激励。
需要指出的是明代地方官员在税收征管上承担着沉重的财政责任。宣德五年规定：“天下官员三六年考满者俱令赴部给由，所欠税粮，立限追征，九年考满就便铨注，任内钱粮完足，方许给由。”[9] 嘉靖年间再一次重申：“令天下官吏考满迁秩，必严核任内租税，征解足数，方许给由交代。”[10] 征解税粮成为官员考课的硬指标，直接关系到地方官员的仕途前程。不能完成税收指标的，轻者停俸，重者不予升迁、降职。可以说，税法的败坏直接危及地方官的利益，他们因之成为推动变法的力量。
三、一条鞭法的内容
和明中叶以前的税收制度相比，一条鞭法并没有改变税负的总额，或至少目的不在于此。税政改革是一个典型的零和博弈，它仅仅改变了税负征收的方式，并在实际上改变了各个纳税人对税负的承担。实行一条鞭法以前，无论赋役都是依据丁粮多少分为不同等则进行征纳，但是这种累进制的税收原则遭到了豪门大户的激烈抵制，由于强豪与税务经办人员的合谋，导致大量本应由富户承担的义务转嫁到贫民小户身上，相当一部分普通纳税人破家失业，最后也严重危及政府的财政基础。因此针对这样的情况，一条鞭法放弃了累进税制，采取了近似于一刀切的比例税制，希图通过矫枉过正的措施，改变豪民逃税、小民不堪重负的状况。
一条鞭法之前的税法采行累进税，奉行力多者多承担的公平原则，但实行的结果却适得其反，小民往往因不堪重负而逃亡①，国家财政也不敷支用。一条鞭法同样宣称公平原则，不过此一公平已不是彼时富者多出意义上的公平，而是一体均当意义上的公平，也可以认为是较低水平上的公平。原因是从前较高层次上的公平不仅不能实现，且已损及小民最低限度的生存。一条鞭法是一种退而求其次的制度，它不求从根本上(彻底清丈地亩，整顿黄册，消除舞弊)革除弊端，而谋求一种较为现实和中庸的解决之道，虽然一体均征对于家仅薄田数亩的小民而言远非理想的政策，但是较之被富豪欺逼、胥吏压榨以至倾家荡产的悲惨境地，新的法律环境于大多数人仍是一种现实的改善。至于国家，则希望通过制度上的安排，有限地增加富户承担的实际义务，在贫富之间重新分配义务，使两者的负担维持在各自都可以接受的范围内，而国家财政能够得到稳定的维持。
一条鞭法最经典的定义见于食货志：“一条鞭法者，总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。一岁之役，官为佥募。力差，则计其工食之费，量为增减；银差，则计其交纳之费，加以增耗。凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办于官，故谓之一条鞭。”[10] 但这里描绘的是一条鞭法的理想图景，而在实际上，不同时期、不同地域一条鞭法的实施在程度上是有明显差异的，但大体精神则是一致的。梁方仲先生曾将一条鞭法的特征归纳为合并编派、合并征收、用银缴纳、官收官解等[11]。各项税粮合并，采用统一的税则；各项差役合并；役归并到田赋中一体征收；赋原则上不再征收实物，役也由原来的力差、银差兼征改为统一纳银；在征收方式上由民收民解改官收官解，纳税人只需要交纳税银，至于田赋运送、差役征募均由官府负责。
一条鞭法较此前法律最根本的改变均针对先前税政的弊端。不再区分官田民田、简化甚至统一田等，针对的是里胥书手收受贿赂高下其手，以上作下，以下作上的弊病，索性取消不同的纳税等则，所有田亩只按每亩多少石粮食缴纳田赋，如此一来，以整齐划一的税率堵塞了所有确定田赋纳税等则中可能发生的舞弊行为。针对赋税折纳中或征收本色或征收折色以及采用不同折纳比例产生的使税收经管人员可以从中渔利的问题，干脆规定以法定的折合比率一体征银，从而有效避免了折纳环节的漏洞。针对劳役编派中不同役差轻重不均而产生的豪民避重就轻的漏洞，取消按户丁等级编派劳役，将所有差役合并征银，所有人户也一律按统一的标准承担劳役。针对税收征解过程中官司需索、远近悬殊造成负担不均的弊端，改民收民解为官收官解，人民只要完纳税银就已完成纳税义务，避免了在税收征解环节中有司的盘剥和勒索。
由此可知，一条鞭法的要旨乃是以立法救执法之弊。从分析中可以看出，前法和后法在价值取向上是一致的，累进税制也未必不符合社会理想，富者多出力、贫者量力而行即使在今天看来也不失为一种科学的制度，前法不能有效施行问题并不在于法律内容，而是政府没有足够的执行能力与部分利益集团的规避法律的行为相抗争，新的一条鞭法试图回避矛盾，而另辟蹊径，以简单划一来对付徇私舞弊，至于这一思路是否能取得成效，则有待事实检验。
四、一条鞭法的实施情况
最初倡行一条鞭法的是嘉靖十年三月御史傅汉臣的进言②，之后一条鞭法开始在南方的部分地区施行。一条鞭法的盛行是在嘉靖四十年左右，此时施行区域已从南方扩大至北方，江西、浙江、南直隶、广东广西、福建都有比较成熟的经验，刘光济在江西，庞尚鹏在浙江、海瑞在南直隶促成了这一期间一条鞭法的大力推广。但总的看来支持与反对的意见都很多，支持者以为一条鞭法负担公平、舞弊困难、税额确定、征输便利，反对者认为负担不平、无普遍适用性、征银于农不利、容易侵吞等。因此一条鞭法此期仍屡兴屡废，“至万历九年乃尽行之”[10]。由于首辅张居正的推动，一条鞭法得以通行全国，成为稳定的制度。迨至万历末年加增辽饷、剿饷、练饷等，非但一条鞭法无法施行，而明廷之财政也终告破产。
黄仁宇认为一条鞭法代表了16世纪明代管理者试图获得一种理想状态的努力：役被完全取消；里甲体系，不管在形式上，还是实质含义上，都不再存在；任何残留的人头税，都将并入田赋之中。而纳税人可以通过分期支付单一的、固定的白银来履行对国家的义务。[2] 但是即使在立法层面上，这一理想也距离现实非常遥远。首先是役并未被完全取消，仍有一部分劳役在条编之外独立存在；其次实物税还在许多物品上保留着，尤其是供应宫廷的物资；此外丁银的存在也意味着人头税依旧存在。
按照一条鞭法的初衷是在均平赋役，苏解民困，“民如限输钱讫，闭户卧，可无复追呼之挠”，[12] 从现存记载看，在一条鞭法实行之初，确曾起到革新旧法之弊的作用，也受到民众欢迎。“自条鞭之法行，则夏税、秋粮、均徭、带征，确有定额。里胥无由飞洒，奸豪无从规避，简易均平”[13]，刘光济在江西推行一条鞭法，“父老于是无亲役之苦，无鬻产之虞，无愁叹之声，无贿赂侵渔之患”，[14] 百姓感激他而为之立仁政祠，但是这种改良并没有维持多久。
一条鞭法原以征银入官、取用于官，但一条鞭法施行后，旧的摊派并没有消除。一条鞭法没有达到消除杂役之害的目的，海瑞就曾经指出“各州县尚有力差名目可恨可叹”。[15] 一条鞭法的破坏，突出表现为额外增派，万历十五年六月，户部覆礼科右给事中袁国臣等题奏：“条鞭之法，有司分外又行增派，挠民殊甚”。[16]《通鉴》说“自嘉靖以来行一条鞭法，颇称简便，然诸役冗费名罢实存，有司追征如故”。[17] 结果“粮长里长之名罢而其实存，诸役仍至复佥农民，法行十余年，规制顿紊，不能尽遵行也”[18]。大体上在万历末天启初，一条鞭法已不遵守[19]。崇祯三年，河南巡抚育范景文言：“民所患苦，莫如差役。钱粮有收户、解户、驿递有马户，供应有行户，皆佥有力之家充之，名曰大户。究之，所佥非富民，中人之产则为之倾。自变为条鞭法，以境内之役均之境内之粮，宜少苏矣，乃民间仍岁奔走，罄资津贴，是条鞭行而大户未尝革也。”[10]
一条鞭法施行还滋生了另一个以后影响非常久远的问题，即火耗问题，因税法规定纳银，而银两熔铸过程就产生了所谓“火耗”，于是地方官府纷纷向纳税人收取额外的费用，号称弥补熔铸的损耗，火耗成为地方聚敛的一个巧妙的手段，也成为纳税人沉重的负担。火耗归公直到清朝才得到基本解决。
一条鞭法的施行，大体状况如此。客观地看，一条鞭法曾在施行之初，在一定程度上克服了旧法之弊，但不久，旧法的弊端又都以不同的形式一一显现出来了，与此同时，新的问题也开始产生。
五、一条鞭法失效之分析
一条鞭法被破坏的原因，按梁方仲的说法，一方面是吏胥书手勒索侵吞，一方面是州县官员的不法行为[11]。即由于地方官员及他们的属下都希望通过多征税款，从中渔利，因此虽然宣称按一条鞭法统征各项税歀，但仍继续在一条鞭法之外摊派各种税役，由此导致一条鞭法失效，民众的税务负担失控。此种分析与当时人的观点是一致的，当时对一条鞭法失效的总结即是有治法无治人，认为一条鞭法不失为补偏救弊的良法，但是由于官吏贪得无厌，不严格按税法征收税银，巧立名目多征羡耗，具体承办税务的吏胥为使征得的税银落入私人囊中，又不惜在税银之外复活已被明令取消的各种劳役。最终导致法律失效。《续文献通考》总结说：“大抵历代立法各有因时制宜之深意，而奉行不善率以病民，吏胥纵其奸，而闾阎受其困，虽复处除之诏屡颁，其及于民者能几何矣？苟无治人，虽以三代之良法，不足以致治。”[4] (卷 15)
黄仁宇认为一条鞭法的失败还有技术上的原因。中央政府既没有建立一个区域性的银库，也没有一个通常的采买机构。尽管地方政府的后勤保障能力有所提高，却仍然不足，还必须由民众无偿应役。税收解运仍然是由专门的接收部门对应专门的供应部门。一条鞭法简化了税收征管但是并未简化税务结构，虽然纳税人可以按易知由单上总的税额缴纳税银，但在地方政府的账目上，所有税目却一一保留、无法化简，官方文移更为复杂。[2] 在黄仁宇看来一条鞭法的实施如果要带来某种确定的进步，就要求整个税收系统的根本性变革，包括政府预算体系以及金融体系的变革，而在实际上这一变革并未发生，因此一条鞭法所产生的变化不仅是有限的，而且注定要失败。
应该说前述两论都有合理之处，但是也都尚未能深入。一条鞭法本身是在前法久而生弊的情况下出台的，它却又再次印证了法久必弊的规律，这其中的原因自有引人深思之处。
税法所调整的是国民的财政义务，在预算恒定的情况下(有明一代，政府并没有主动扩大预算的计划，预算扩大均出于被动)，税法仅仅意味着在国民中间分配义务。一条鞭法以前的税法希望能建立一种按支付能力的高低承担税负的公平机制，一条鞭法则是在前法无法有效实施的情况下的补救之法。前法之所以失效，是豪民的抵制，里胥的弄巧，后法的失效表面看起来更多的是政府机构自身的问题，官吏的不廉、行政能力的欠缺等等。但根本的原因却是一致的，即国家没有足够的能力在与利益集团的斗争中推行法律。一条鞭法以前的税法要求有力者多负担，遭到富豪之家的抵制，他们通过买通基层的税收经办人员，利用复杂的税则和征解的规定，偷逃赋税。一条鞭法在设计上并不直接针对大户，“改革并没有将绝大部分差徭转移到大土地所有者身上，反而是将其扩展到大多数纳税人身上，包括那些可能只有5亩地的小户身上”[2]，如果说对大户有什么不利，那也只是由于简化的税则和征收办法能够在一定程度上堵塞原来存在的漏洞而已。但是由于改革重新设计了权力格局，就使利益格局随之发生了变化。由于一条鞭法使税收征管权集中于地方政府，对于薪俸微薄的州县官员无疑会产生巨大的诱惑，通过加收羡余，州县官可以得到更多可支配收入，这成为他们破坏税法的动机。官收官解对政府的工作带来更大的压力，地方官吏在变法中面临更多的责任也同时得到了更多的权力。换言之，他们此时拥有了从变法中分一杯羹的机会。由地方官员和他们的属下所构成的这样一个利益集团在破坏新法的过程中谋得了自己的利益。
法律代表着国家利益，在传统社会，国家利益并不代表公共利益，但是它代表着一种既存的统治秩序也包括民众最低限度的生存和社会的基本安全。但是国家利益可以说总是与特定集团的利益冲突的，法律的实施不可避免地会遇到抵制或受到破坏。法律的实际效力总是取决于国家权力对利益集团斗争的结果。这就是法律改变社会的限度。
一条鞭法是法律影响社会的一次尝试，它的失败其实和在此之前的法律的失败甚至在此之后的法律的失败没有什么根本的不同。对于一个弱国家而言，它在和各种利益集团的斗争中最终都会失败。一种法律的出台在最开始或许能产生一定的效果，但久而久之，利益集团就会找到法律的漏洞，或制造法律的漏洞，危害法律的执行，这是为什么法久则弊这一规律屡试不爽的原因。
归根结底，传统国家是脱离于社会的国家，社会利益没有正常渠道体现于国家意志——法律之中，社会利益只能在法律的执行过程中曲折地得到反映，国家利益和利益集团的冲突是使法律失效的根本原因。
注释:
①海瑞在《兴国县八议》中描述这种情况说：“查户口，则名虽五十七里，实则不及一半。嘉靖三十年以前尤四十四里，今止三十四里……”文见《江西通志》卷一百十九。
②傅汉臣主张：“顷行一条鞭法，十甲丁粮总于一里，各里丁粮总于一州一县，各州县总于府，各府总于布政司。布政司通将一省徭役；内量除优免之数，每粮一石，审银若干，每丁审银若干，斟酌繁简，通融科派。造定册籍，行令各府州县，永为遵守。则徭役公平，而无不均之叹矣。”《世宗实录》卷123。

【参考文献】
[1](英)罗杰·科特威尔，潘大松. 法律社会学导论[M]. 华夏出版社，1989. 58.
[2]黄仁宇. 十六世纪明代中国之财政与税收[M]. 三联书店，2001. 27-28.
[3](澳)布伦南，(美)布坎南，冯克利. 宪政经济学[M]. 中国社会科学出版社，2004. 44.
[4]续文献通考[M].
[5]宣宗实录·卷79[M].
[6]宪宗实录·卷33[M].
[7]英宗实录·卷202[M].
[8]世宗实录·卷110[M].
[9]明会典·卷14[M].
[10]明史·食货二[M].
[11]一条鞭法[A]. 梁方仲经济史论文集[C]. 中华书局，1989.
[12]一条鞭法[A]. 四库全书·图书编·卷90[C].
[13]东阿县志·“贡赋”[M].
[14]江西通志·卷23[M].
[15]海瑞. 备忘集·“督抚条约”[M].
[16]神宗实录·卷187[M].
[17]御批历代通鉴辑览·卷110[M].
[18]江南通志·卷76[M].
[19]朱伯康，施正康. 中国经济通史(下)[M]. 中国社会科学出版社，1995. 307.

浅谈明清税收制度

admin — Mon, 08 Feb 2010 15:48:13 +0000

清朝的赋税很早都已经永久的定在的一个地方。

后来折腾的税收可以超过五六倍，说明中国人的智慧真是无穷的。

自从张居正的一条鞭法实行以为，明朝似乎中兴了一下。

明朝以前的税，那是相当的相当。虽然征收人家东西，人家种水稻问人家要米，人家中小麦，可以收面。人家打渔可以问人家收鱼干。叫人随便的去做差役。国家修啥东西，比如说修鸟巢水立方这样的大项目，叫老百姓去修，不给钱，不管饭。你不好好干还拿皮鞭打你。当然，看看现在我们的政府多好，让农民工去修，还给的工资挺好。说明我们现在的政府很伟大是吧。

张之洞香帅写过一篇经典的文章《劝学篇》，都论述到关于税负的问题。因为文章过于伟大，我还特意翻译了《劝学篇》一部分。

张居正的一条鞭法，让政府不收那些乱七八糟的米小麦，鱼干，柴火，丝绸。统统转化成钱。

这样避免地方官说你这的优质大米，是二三等的米。让你多交。说你的东西是残次品，让你多要。你给国家修长城了，领导说你干的认真，要多干一个月。等等。

这样问你收钱了，又定了比较不错的把东西转化成钱的标准。主要还是当年张居正把社会风气转的比较好。

很多说法说万历末年又有三饷，一条鞭法不彻底啥的。之后多了更多的税赋，这关张居正什么事情。他都死几十年了。至少我敢说，他活着的时候，靠一条鞭法。把明朝财政赤字减少了很多，甚至扭亏为盈都有可能。

期望一条好的政策，可以实行几十年。这种想法本身都很傻很天真。张居正死后，一条鞭法不废除就不错了。一条鞭法从新丈量土地，让有钱人，地主，多纳税，穷人少纳税。挽救了明朝，已经很伟大了。

缺点很多，但是，似乎那些完美的办法，对国家的效果不及他的十分之一。一个看上去往往非常正确的东西，用在国家政策上。可能会出现一个悲剧的结果。这就是历史这就是真实。一个看似很多缺点的东西，他就可以用，就可以拯救国家。

这说明一个问题，我们的常识中有太多的地方是错的。我们以为是对的东西，他却是错的。

明朝用一条鞭法，把下边的官员折腾的没有办法多收钱了。自然是很心痛呀。

当然，可能方法是有的，不过大形式所迫他不敢去贪。

到了清朝，还是用的一条鞭法类型的收税。地方官可以调整一斤粮食转换到银子的比率。

调换这个比率，自然不会向着纳税人有利的价位调了。

在《天朝田亩制度》也讲过太平天国的税收和清朝的一些税收问题。

林则徐不明白在鸦片战争后中国出现“银贱钱贵”现象

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鸦片战争后中国出现过一段，银贵的情况，也出现过银贱的情况。

银贵的时候，老百姓交的是铜钱要折合成银子。银子汇率贵了一倍，老百姓等于多交了一倍的税钱。

国家更加贫困，我说为什么有太平天国呢，原来原因在于此。清政府可能也会知道自己收税的价值，远超过应该收税的价值。他为什么不调整税率，还是没有意识到这个问题的严重性呢。是个问题。

一下转自我翻译的劝学篇一文。

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告诉老百姓，我大清是对老百姓最好的朝代。

“自汉、唐以来，国家爱民之厚，未有过于我圣清者也。请言其实：三代有粟米、布缕、力役之征，盛唐有租、庸、调三等之赋，最称善政，已列多名。以后秦创丁口之钱、汉行算缗之法、隋责有司以增户口、唐括土户以代逃亡，唐及五季、宋初有食盐钱，中唐、北宋有青苗钱，宋有手实法，金有推排民户物力之制，皆出于常例田赋、力役之外。明万历行一条鞭法，丁、粮尚分为二，明季又有辽饷、剿饷、练饷。至我朝康熙五十二年，奉滋生人丁永不加赋之旨；雍正四年，定丁银并入钱粮之制；乾隆二十七年，停编审之法。于是历代苛征，一朝豁除。赋出于田，田定于额，凡品官士吏、百工闲民，甚至里宅货肆、钱业银行，苟非家有田产、运货行商者终身不纳一钱于官。”

说三代有各种粟米、布缕、力役之征。

唐朝。

租庸调
中国唐代前期主要的赋役制度。经过隋末的大动荡，唐初人口锐减，土地大片荒芜，唐王朝为了恢复农业生产，采行前代曾实行过的均田制。对每一男丁授田百亩。其中永业田20亩，口分田80亩。在这基础上实施租庸调法，规定：每丁每年向国家输粟2石，为租；输绢2丈、绵3两（或布2丈4尺、麻3斤），为调；服役20日，称正役，不役者每日纳绢3尺（或布3.6尺），为庸。若因事增加派役，则以所增日数抵除租调，“旬有五日免其调，三旬则租调俱免”，并限定所增日数与正役合计不得超过50日。这些规定，承袭了北魏以来对赋役制的改进，租调负担比前代略有减轻，并订有水旱灾减课办法；在服役与纳绢之间有一定的灵活性。
租庸调法既以均田制为存在的依据，而均田制自始既未能保证百亩授田，土地买卖之风又使均田制趋于瓦解，加上安史之乱以后的动乱局面，均田制至大历年间已无法继续下去。租庸调法遂于德宗建中元年（780）为两税法所代替。

丁口
所謂「雜變之賦」，又稱「沿納」，起源於唐末以來，官府除了向百姓按田徵收兩稅之外，又增取他物，再改折為納錢。宋朝沿襲了這種雜稅，故稱「沿納」。雜變之賦包括了農具稅、牛革筋角稅、蠶鹽錢、軍租、斗耗、頭子錢等名目。

真宗大中祥符元年（1008），江南轉運使陳靖奏言：五代十國的南唐，「於夏稅正稅外，有沿徵錢物，曰鹽博紬絹、加耗絲棉、戶口鹽錢、耗腳斗面、鹽博斛斗、率分紙筆錢、析生望戶錢、甲料絲、鹽博棉、公用錢、米舖襯、面腳錢等」，到了宋朝，「上件沿徵，准前輸納」，亦即宋朝繼續徵收這現雜變之賦。

所謂「丁口之賦」，也是唐末五代以來「沿納」的雜稅之一，亦即以「丁」為徵收對象的人頭稅。五代十國的南唐，有「丁口鹽錢」，吳越則有「身丁錢」。宋朝建立之後，雖常有減免丁米的詔令，但許多地方仍然繼續徵收丁米。南宋時期，甚至「一丁認三丁之賦」，地方官府「例將寬剩人丁，不行注籍，暗收丁錢，以資他用。」也就是增加的人口不登錄於戶籍中，卻私下徵收丁錢，將所得的丁錢移作他用。

汉朝的算缗告缗

汉武帝为加强中央集权而进行的经济改革之一。元狩四年（前119年）开始实行算缗。算缗就是向工商业主征收财产税，令商贾、手工业者、高利贷者向官府自报资产价值，每值2000钱则纳税一算（120钱）。并鼓励知情者检举揭发，规定凡揭发者，奖给所没收财产之一半，叫做“告缗”，当时揭发者极多。

青苗呀，手实法，明末的三饷不解释了都是政府想名目收钱的理由。想知道可以自己去搜索一下。

至我朝康熙五十二年，奉滋生人丁永不加赋之旨；雍正四年，定丁银并入钱粮之制；乾隆二十七年，停编审之法。于是历代苛征，一朝豁除。赋出于田，田定于额，凡品官士吏、百工闲民，甚至里宅货肆、钱业银行，苟非家有田产、运货行商者终身不纳一钱于官。

说完前面的朝廷是如何收税的，开始夸清朝收税是如何的少，如何的爱民。“永不加赋、历代苛征，一朝豁除。”“行商者终身不纳一钱于官。”

又皇帝哪一年有减免老百姓多少的赋税。哪个皇帝什么好政策啥的。

又讲蠲租，说以前朝代免税都是一个县一个小地方而已，我朝皇帝免天下的税八次之多。

地方有灾了，我清朝是一方有难八方支援，宁愿当官的吃亏，也要给老百姓过上安定的日子。

这简直是“宽民、仁政”呀！

看了张之洞的文章，我比汶川地政还感动，泪流满面！

接着说以前朝代干什么大型项目，都不给老百姓的工钱。长城呀，驰道，这玩意相当于古代的高速公路吧。汴河呀，相当于铁路吧。都是把老百姓拉去干活也不给钱。

你就是站到长城烽火台上，说工头不给钱，我就跳下去，人家照样不给，你就是站在汴河河边，说不给工钱我跳下去，也是没人理你的。

以及汉凿子午、梁筑淮堰、唐开广运、宋议回河，民力为之困敝。本朝工役皆给雇值，即如河工一端，岁修常数百万，有决口则千馀万，皆发库帑。沿河居民，不惟无累，且因以赡足焉，是曰惠工，仁政四也。

讲了十五条仁政，说明大清对子民是多么好。

听的我如痴如醉。

清朝历史 » 税收

明代一条鞭法之兴衰 ——立足于法律实效的分析

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